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會計建賬——什么是合法有效憑證?
http://www.wsjcw.com    2009-11-10    常見問題    我要評論(0)

一、“合法、有效憑證”涉及的相關法規

1.第十九條規定:“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿,根據合法、有效憑證記賬,進行核算。”

2.第十四條規定:“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受,并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。” 

3.第二十一條規定:“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項,應當向收款方取得發票。”

第二十二條規定:“不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。”

二、“合法、有效憑證”的釋義

所謂“合法、有效憑證”,是指填制內容、方式符合有關稅收法規、財務會計制度規定的會計憑證(包括原始憑證和記賬憑證)。其中,合法的原始憑證包括套印稅務機關發票監制章的發票以及經省級稅務機關批準不套印發票監制章的專業發票和財政部門管理的行政性收費收據以及經財政部門、稅務部門認可的其他憑證。

只有完全具備以下“三性”的發票才是合法有效的發票。

1.合法、有效的發票是指:

(1)合法性。

發票的確立是由法律行政法規作出規定,它是由法定的管理機關——稅務機關統一監制,依法印制、使用的發票是財務收支的合法憑證,任何人不得無故拒絕接受,它的流通、傳遞受法律保護。 中國會計網

私 印、私購、盜竊、搶奪、代開、借用的發票是發票的來源非法;弄虛作假開具發票,是開具發票非法;用其他票據代替發票、擅自擴大專業發票使用范圍,是發票載體非法;取得“白頭單”(也稱白條)等非法憑證付款入賬,是受理非法憑證。這些都是違反發票管理法規的行為。只有依法印制、依法領購、依法開具、依法取得 的發票,才具備發票的合法性。

(2)真實性。

指用票單位和個人必須按照法律、行政法規的規定,從客觀事實出發,對經濟業務進行如實、客觀地記錄;對接受的發票進行嚴格的審核把關,去偽存真,以保證原始憑證的真實性。變造、虛開的發票是違反真實性的這一特性,是不能反映經濟業務活動原貌的。

(3)時效性。

開具發票必須按照稅務機關規定的時限進行,不得擅自提前、滯后開具發票,人為調節納稅義務發生時間。

2.原始憑證應具備的基本內容包括:原始憑證的名稱、填制日期、編號、填制和接受憑證的單位的名稱、經濟業務的基本內容、有關人員的簽章等。原始憑證所填制的內容和數字必須真實可靠,各項內容填寫正確齊全、文字簡要、字跡清楚、大小寫金額符合規格,并有經辦業務的有關部門和人員的簽名蓋章,所記錄的經濟業務符合國家的政策、法令、制度和核準的預算,必須同時具備上述條件的原始憑證方為合法、有效的憑證。

原始憑證按照來源可分為外來原始憑證(如購買貨物時從銷售方取得的發票)和自制原始憑證(如工資單、領料單等)。

3.記賬憑證則是會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證,按照經濟業務的內容加以歸類整理,并據以確定會計分錄和登記賬簿的憑證。記賬憑證應具備的基本內容有:填制單位的名稱,憑證名稱、編號、填制日期,經濟業務內容摘要,會計科目,所附原始憑證的張數,制證、審核、記賬等有關人員的簽名或蓋章。記賬憑證的填制要求與原始憑證基本一致。無論是何種憑證,都要連續編號,以備查考。

三、“合法、有效憑證”具體形式

1.支付給我國境內的單位或個人,且上述單位或個人生產銷售的產品或提供的勞務發生在一般生產經營領域中屬于營業稅或增值稅等稅收征稅范圍的,開具的發票為唯一合法有效憑證。如,對于經過法院拍賣而取得的房產,也應該由出賣人依法開具發票作為稅收的合法憑證。

2.對不屬于正常生產經營領域而支付給我國境內的行政事業單位的,且上述單位收取的屬于國家或省級財稅部門列入不征稅名單的行政事業性收費(基金),以其所開具的財政收據為合法有效憑證。如,路政管理部門收取的養路費開具的行政事業性收據則為合法憑證。

3.對支付給我國境外的單位或個人的購貨款,以上述單位或個人的簽收單據為合法有效憑證;對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款,以納稅人所在地主管稅務機關開具的售付匯憑證為合法有效憑證。單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證,稅務機關在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,經稅務機關審核認可后,方可作為合法的記賬核算憑證。

4.經國家稅務總局或省地方稅務局確認的其他合法有效憑證。如,根據企業發生的財產非常損失或評估損失時,應由相應的稅務機關確認后出具的稅收證明作為合法有效的憑證。

5.其他符合相關稅收政策的會計憑證。如企業支付給工人發生的支出時,根據工人的工資發放表(收款人簽字確認或銀行支付證明)結合勞動合同進行確認。另外,對于實在無法取得正式發票的客觀條件下,結合實際情況,以相關收據、收款證明作為企業入賬憑證,如:支付給個人的青苗補償費,結合相關證明材料,收款人的收款收據即可確認為合法憑證。

四、使用非“合法、有效憑證”法律責任

1.對于非法憑證,不得作為財務報銷憑證,也不能在稅前扣除。

2.企業如果使用非法憑證,就要補稅和加收滯納金,將會增加企業的負擔。企業如果違反發票管理法規,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

3.被認定為偷稅的,就會被處偷稅的百分之五十以上五倍以下的罰款。構成犯罪的,將依法追究刑事責任。

 

來源:海南工商注冊代理網  相關專題:常見問題  閱讀:
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